1、企業對實際發放的工資薪金，沒有依法履行了代扣代繳個人所得稅義務的，不得在企業所得稅前扣除。
2、企業雖然履行了代扣代繳個人所得稅義務，但是屬于虛列人員、虛增金額的工資薪金，也不得在企業所得稅前扣除。
3、用現金方式支付給殘疾人職工的工資薪金，雖然允許稅前扣除，但是不得享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的稅收優惠。
4、與取得收入無關的工資薪金，比如離退休人員工資，也不得在企業所得稅前扣除
5、只是計提了但一直未在匯算清繳之前實際支付的工資薪金，也不得在企業所得稅前扣除
6、形成了資本化的人員工資，在發生年度，也不得在企業所得稅前扣除。