廣州市殘疾人就業保障金計算、繳納、減免操作指南

殘疾人就業保障金是國家為促進殘疾人就業而設立的政府性基金。根據《中華人民共和國殘疾人保障法》（中華人民共和國主席令第3號）、《殘疾人就業條例》（中華人民共和國國務院令第488號）、國家財政部財稅[2009]70號、財稅[2017]18號、財稅[2018]39號通知、《關于印發廣東省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法的通知》（粵財社〔2017〕51號）、《廣東省人民政府關于印發廣東省進一步促進就業若干政策措施的通知》（粵府〔2018〕114號）《關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》（發改價格規〔2019〕2015號）、《廣東省殘聯關于做好2021年按比例安排殘疾人就業年審工作的通知》（粵殘聯〔2021〕17號）的有關規定，廣州市行政區域內的機關、團體、企業事業單位和民辦非企業單位等各類用人單位，均應按照不少于本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業，未達到上述比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到1.5%比例的，按應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下，按應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

1 殘疾人就業保障金計算方法

殘疾人就業保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。

殘疾人就業保障金計算公式如下:

2021年繳納2020年度的殘疾人就業保障金，2022年繳納2020年度的殘疾人就業保障金，計算公式如下:

2021年殘疾人就業保障金年繳納額(雇用殘疾人比例不低于1%) =（2020年用人單位在職職工人數*1.5%-2020年用人單位實際安排殘疾人就業人數）*2020年用人單位在職職工年平均工資*50%（在職職工年平均工資超過廣州市2017年社會平均工資2倍以上，按廣州市2017年社會平均工資2倍標準計算殘保金。）

2021年殘疾人就業保障金年繳納額(雇用殘疾人比例低于1%) =（2020年用人單位在職職工人數*1.5%-2020年用人單位實際安排殘疾人就業人數）*2020年用人單位在職職工年平均工資*90%（在職職工年平均工資超過廣州市2017年社會平均工資2倍以上，按廣州市2017年社會平均工資2倍標準計算殘保金。）

殘疾人就業保障金年實際繳納額 = 應繳金額-減免金額。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。用人單位在職職工人數，按本單位在職職工的年平均人數計算。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指本單位年安排殘疾人就業的實際人數，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

用人單位在職職工年工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位2020年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算?，F在執行的廣州市社會平均工資為廣州市統計部門公布的2017年度城鎮單位就業人員平均工資。用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

根據《廣東省人民政府關于印發廣東省進一步促進就業若干政策措施的通知》（粵府〔2018〕114號）和《省財政廳省稅務局 省殘疾人聯合會關于調整2018-2020年殘疾人就業保障金征收標準的通知》（粵財社〔2018〕219號）有關規定，2018年至2020年，保障金按2017年征收標準征收。上年用人單位在職職工年平均工資未超過2017年社會平均工資36292元2倍征收標準的，可按上年度在職職工年平均工資實際額計征。

2 殘疾人就業保障金減免緩繳政策

依據發改價格規〔2019〕2015號規定，下列情況可減免殘保金：

一、用人單位按不低于1.5%比例雇用殘疾人，免交當年殘疾人就業保障金，雇用1級或2級殘疾人可按2倍殘疾人數計算，雇用的殘疾人戶籍不限省籍。

二、在職職工總數在30人以下（含30人）的企業，免征保障金。

三、成立不到一個月的，不繳納保障金。

四、用人單位遇不可抗力自然災害、連續兩年虧損、破產或其他突發事件遭受重大直接經濟損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，符合條件的用人單位可在每年6月1日至9月30日內向所在地的區殘疾人就業服務機構提出申請，未在規定時限內申請的均視為無辦理需求。所在地未設立殘疾人就業服務機構的，直接向區級殘聯申請。用人單位申請保障金的緩繳期限最長不得超過6個月；減繳數額不得超過1年的保障金應繳額；已進入破產程序或已辦理歇業手續的用人單位，可申請免繳保障金。

3 安排殘疾人就業人數的審核

已安排殘疾人就業的用人單位應于2021年3月8日至6月30日，有安排殘疾人就業的用人單位，根據本單位上年度安排殘疾人就業情況，在規定時間內進行申報年審，審核確認已安排殘疾人就業人數。未在規定時限申報審核的，視為未安排殘疾人就業。

申報單位：已安排殘疾人（持有《中華人民共和國殘疾人證》的人員或持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員）就業的本市行政區域內的各類用人單位。

申報時間：2021年3月8日 - 6月30日

申報內容：2020年度本單位安排殘疾人就業情況

申報方式：

     <1> 網上申報：用人單位登錄“廣東政務服務網”（http://www.gdzwfw.gov.cn）進行辦理。點擊“切換區域和部門”→點擊“省殘聯”→點擊“公共服務”→點擊“廣東省按比例安排殘疾人就業年審申報”→點擊“在線申辦”。

     <2> 上門申報：網上申報年審不成功或異常的，用人單位可到所在地的區殘疾人就業服務機構申報本單位上年度安排的殘疾人就業人數。

用人單位現場需提交的資料(均需加蓋單位公章)：

     <一>《用人單位安排殘疾人就業情況申報表》。

     <二>《用人單位殘疾人員工登記表》。

     <三>2020年1至12月份為殘疾人員工依法繳納社會保險費的有效憑證等材料（可從廣東省電子稅務局打印《社保費申報繳款個人明細》)。如殘疾人員工是公務員，則提供單位在職人員工資發放明細表1月、6月、12月的復印件。

     <四>用人單位安排殘疾人員工持《中華人民共和國殘疾軍人證》（1—8級）的，需提供殘疾軍人證原件和復印件。

     <五>用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，如雙方協商一致由接受用工單位申報年審時，需提供派遣單位和接受單位加蓋公章的協議復印件、派遣殘疾職工人員名單，以及上年為殘疾人員工在接受用工單位所在地的參保證明,并如實填報工資發放信息。

人數計算：用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）人員就業滿1年的，按照安排2名殘疾人計算；未滿1年的，按照安排殘疾人實際就業月數的2倍計算；用人單位成立未滿1年的，按照安排殘疾人實際就業月數除以用人單位成立月數所得結果數的2倍計算。用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（3至4級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（4至8級）人員就業滿1年的，按照安排1名殘疾人計算；未滿1年的，按照安排殘疾人實際就業月數計算；用人單位成立未滿1年的，按照殘疾人實際就業月數除以用人單位成立月數所得結果數計算。用人單位跨地區招用殘疾人的，計入所安排的殘疾人就業人數。

殘疾人員工的認定：

     <1>用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并依法繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。。

     <2>《年審申報時，用人單位須在申報表中承諾其所安排的殘疾人均已與本單位簽訂勞動合同（服務協議），或屬已協商一致的殘疾人勞務派遣用工，所填報的繳納社會保險時段、發放工資金額（2020年度不得低于廣州最低工資標準2100元/月）等情況均為真實、準確，如有虛報、謊報，愿承擔相應的和衍生的法律責任。

     <3>多崗位就業認定。對于不同用人單位在同年度相同月份重復申報同一個殘疾人就業的核定，為保障和維護用人單位及殘疾人基本權益，在申報年審時，年審系統只認定第一家年審單位，對第二家用人單位同年度相同月份重復申報同一殘疾人信息，年審系統自動攔截。

     <4>勞務派遣就業認定。用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受用工單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。接受用工單位申報年審時需按上述要求提供申報資料，并如實填報殘疾人員工工資發放信息（實際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標準）

4 殘疾人就業保障金申報繳納時間

在征繳范圍內的廣州市用人單位應當于2021年8月1日至11月30日向主管稅務機關申報繳納殘疾人就業保障金，其殘疾人就業保障金款項所屬期為2020年1月1日到2020年12月31日。用人單位應如實申報在職職工人數和工資總額，并按規定繳納保障金

5 殘疾人就業保障金的申報繳納方式

廣州市用人單位可以選擇網上申報或上門申報的方式進行殘疾人就業保障金申報。不需繳納殘疾人就業保障金的用人單位也要進行零申報。網上申報繳費：由用人單位登錄“廣東省電子稅務局”（http://www.etax-gd.gov.cn）進行辦理。稅務咨詢電話：12366